Opcja akcje opodatkowanie zdarzenie

Wykorzystaj większość opcji na akcje pracownicze. Plan opcji na akcje pracownicze może być lukratywnym instrumentem inwestycyjnym, jeśli zostanie właściwie zarządzany. Z tych powodów te plany od dawna służyły jako skuteczne narzędzie przyciągania najwyższych kadry kierowniczej, a w ostatnich latach stały się popularnym sposobem na zwabić pracowników niewykonawczych Niestety niektóre nadal nie wykorzystują w pełni pieniędzy generowanych przez ich pracowników Zrozumienie charakteru opodatkowania opcji na akcje i wpływu na dochody osobiste jest kluczem do maksymalizacji takiego potencjalnie dochodowego zysku. Co to jest Employee Stock Opcja Opcja akcji pracowniczej jest umową wydaną przez pracodawcę pracownikowi na zakup określonej ilości akcji spółki po ustalonej cenie przez określony czas Istnieją dwie szerokie klasyfikacje opcji na akcje wystawione niekwalifikowane opcje na akcje NSO i opcje motywacyjne opcji na akcje ISO. Nie kwalifikowane opcje na akcje różnią się od opcji na akcje motywacyjne na dwa sposoby. Po pierwsze, organizacje pozarządowe oferują pracownikom niewykonawczym a także dyrektorzy zewnętrzni lub konsultanci W przeciwieństwie do ISO są ściśle zarezerwowane dla pracowników bardziej szczegółowo, kierownictwo firmy Po drugie, opcje niekwalifikowane nie są objęte specjalnym federalnym opodatkowaniem, a opcje na akcje zachęcające są opatruwane korzystnym podatkiem, ponieważ spełniają określone przepisy ustawowe opisane przez Kodeks Podatku Wewnętrznego więcej o tym korzystnym opodatkowaniu przedstawiono poniżej. Plany ISO i ISO mają wspólną cechę, którą mogą czuć skomplikowane Transakcje w ramach tych planów muszą być zgodne z określonymi warunkami określonymi w umowie pracodawcy i Kodeksie dochodów wewnętrznych. Data ważności, data ważności , Uprawnienia i ćwiczenia Aby rozpocząć pracę, pracownicy zazwyczaj nie są przyznawani pełnej własności opcji w dacie rozpoczęcia umowy znanej również jako data przyznania. Muszą spełniać określony harmonogram określany jako harmonogram nabywania uprawnień podczas korzystania z ich opcji. w dniu, w którym są przyznawane opcje i wymienia daty, w których pracownik jest w stanie o wykonaj określoną liczbę akcji Na przykład pracodawca może przyznać 1000 akcji w dacie przyznania, ale rok od tej daty, 200 udziałów uprawnia pracownika do korzystania z 200 z 1000 akcji początkowo przyznanych Rok po , kolejne 200 akcji zostaje przekazane itd. Po upływie terminu ważności upływa termin wygaśnięcia W tym dniu pracodawca nie traci już prawa do jego nabycia przez spółkę na podstawie umowy. po określonej cenie znanej jako cena wykonania Jest to cena za akcję, którą pracownik musi zapłacić, aby skorzystać ze swoich opcji Cena wykonania jest ważna, ponieważ jest wykorzystywana do określenia zysku zwanego elementem negocjacji i podatkiem należnym od kontrakt Element rokowny jest obliczany poprzez odjęcie ceny wykonania od ceny rynkowej zapasów spółki w dniu wykonania opcji. Opcja sprzedaży opcji dla pracowników Wewnętrzny Kodeks Podatności zestaw reguł, które musi przestrzegać właściciel, aby uniknąć opłacania podatków od swoich zamówień Opodatkowanie kontraktów na akcje zależy od rodzaju posiadanej opcji. Dla niekwalifikowanych opcji na akcje NSO. Dotacja nie jest zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu. rozpoczyna się w momencie wykonywania Elementem okazyjnym niekwalifikowanej opcji na akcje jest odszkodowanie i podlega opodatkowaniu zwykłymi stawkami podatku dochodowego Na przykład, jeśli pracownik otrzymuje 100 akcji serii A po cenie wykonania 25, wartość rynkowa zapasów w czasie wykonywania wynosi 50 Elementem umowy na kontrakcie jest 50 - 25 x 100 2,500 Należy zauważyć, że zakładamy, że udziały te są 100. Sprzedaż zabezpieczenia wyzwala inne zdarzenie podlegające opodatkowaniu Jeśli pracownik zdecyduje się sprzedać akcje zostaną natychmiast zgłoszone jako krótkoterminowe zyski lub straty kapitałowe i będą podlegały opodatkowaniu według zwykłych stawek podatku dochodowego Jeśli pracownik zdecyduje się na sprzedaż udziałów w roku po wykupieniu akcji sprzedaż zostanie podana w postaci długoterminowego zysku lub straty w kapitale, a podatek zostanie obniżony. Caporty motywacyjne ISO otrzymują specjalne traktowanie podatkowe. Dotacja nie jest transakcją podlegającą opodatkowaniu. element okazyjny opcji poboru motywacyjnego może powodować alternatywne minimalne opodatkowanie AMT. Pierwsze zdarzenie podatkowe występuje przy sprzedaży Jeśli akcje są sprzedawane bezpośrednio po ich wykonaniu, element okazyjny jest traktowany jako zwykły dochód. Zysk z tytułu umowy będzie traktowany jako długoterminowe zyski kapitałowe w przypadku uznania zaszłości za zaszczyt, że zapasy muszą być trzymane przez 12 miesięcy po wykonaniu i nie powinny być sprzedawane do dwóch lat po dacie przyznania. Przykładowo, załóżmy, że akcja A przyznaje się 1 stycznia 2007 r. 100 głosów Zarząd wykonuje opcje z dniem 1 czerwca 2008 r. Jeśli chce złożyć raport o zyskach z tytułu kontraktu jako długoterminowego zysku kapitałowego, akcje nie mogą być sprzedane przed 1 czerwca 2009 r. Inne kwestie Mimo że ti strategia oparta na akcjach jest ważna, istnieją inne względy, które należy wprowadzić Innym kluczowym aspektem planowania opcji na akcje jest to, że instrumenty te będą miały całkowitą alokację aktywów. Aby każdy plan inwestycyjny odnieść sukces, aktywa muszą być odpowiednio zróżnicowane Pracownik powinien być ostrożny ze względu na skoncentrowane pozycje na dowolnym towarzystwie firmy Większość doradców finansowych sugeruje, że akcje spółki powinny wynosić 20% w ogólnym planie inwestycyjnym Chociaż można czuć się dobrze inwestując większy procent swojego portfela w swojej własnej firmie, to po prostu bezpieczniejsze w dywersyfikacji Skonsultować się z specjalistą finansowym lub podatkowym w celu ustalenia najlepszego planu realizacji Twojego portfolio. Linia Biegów Koncepcyjnych, opcje są atrakcyjną metodą płatności Co lepszym sposobem zachęcenia pracowników do udziału w rozwoju firmy niż oferowaniu im kawałka ale w praktyce odkupienie i opodatkowanie tych instrumentów może być dość skomplikowane Większość zatrudnionych nie rozumieją skutków podatkowych posiadania i korzystania z ich opcji W wyniku tego mogą one zostać mocno obciążone przez wuja Sama i często tracą na część pieniędzy wygenerowanych przez te umowy Pamiętaj, że sprzedaż akcji pracownika bezpośrednio po wysiłku spowoduje wyższy krótkoterminowy podatek od zysków kapitałowych Czekając, aż sprzedaż kwalifikuje się do mniejszego długoterminowego podatku od zysków kapitałowych, może zaoszczędzić setki, a nawet tysiące. Stawka procentowa, w jakiej instytucja depozytowa pożycza środki utrzymywane w Rezerwie Federalnej w innej instytucji depozytariusza. 1 Statystyczny środek rozproszenia zwrotu dla danego indeksu papierów wartościowych lub indeksu Zmienność może być mierzona. Zgodnie z ustawą Kongres Stanów Zjednoczonych w 1933 r. Został wprowadzony jako ustawa o bankowości, która zabraniała bankom komercyjnym udziału w inwestycji. Płace nordyckie dotyczą dowolnego praca poza farmami, prywatne gospodarstwa domowe i sektor non-profit US Bureau of Labor. Skrót walucie lub symbol waluty dla In dian rupia INR, waluta z Indii Rupia składa się z 1.Wstępnej oferty na bankructwo aktywów firmy od zainteresowanego nabywcy wybranego przez bankrutującą firmę Z puli oferentów. Podstaw podatkowych opcji dla pracowników. W gospodarce prowadzone przez e-handel, stosowanie opcji na akcje pracownicze stało się coraz istotniejszym elementem rekompensaty wielu pracowników W opublikowanym przez Gretchen Morgenson artykule napisanym przez Gretchen'a Morgensona w New York Times w sieci Web z dnia 13 czerwca 2000 r. pracowników otrzymujących opcje na akcje wzrosło do około 10 milionów, z około 1 miliona na początku 1990 r. Podczas gdy istnieje wiele różnych rodzajów planów opcji na akcje, większość planów obejmuje wiele tych samych podstawowych elementów Z punktu widzenia podatkowego jednakże , istnieją dwa zasadniczo różne typy opcji na akcje - tzw. kwalifikowane opcje na akcje lub opcji na akcje w ramach opcji motywacyjnych i niesprywalne lub niekwalifikowane opcje, czasami określane jako NSO. Chociaż niektóre plany mogą obejmować oba rodzaje opcji, istnieją dwa różne zestawy zasad podatkowych mających zastosowanie do tych dwóch różnych typów opcji, ISO i NSO. W celu uzyskania bardziej skróconej dyskusji na temat opodatkowania opcji na akcje, kliknij tutaj. Typedyczne plany opcji na akcje. Niezależnie od tego, czy plan jest ISO lub NSO dla celów podatkowych, wiele planów będzie miało podobne podstawowe cechy Pracownik otrzyma możliwość zakupu akcji firmy Opcja ta zazwyczaj będzie wiązana z harmonogramem lub zestawem innych warunków, które pozwolą pracownikowi na skorzystaj z opcji polegającej na zakupie zapasów firmy zgodnie z harmonogramem lub innymi warunkami Zazwyczaj opcja ta daje pracownikowi prawo do zakupu akcji spółki po cenie rynkowej akcji w momencie przyznania opcji W ten sposób, jeśli wartość akcji wzrosła między udzieleniem opcji a wykonaniem opcji, pracownik faktycznie pobiera akcje z dyskontem. Jest również powszechne w planach umieszczania znaczne ograniczenia dotyczące zasobów, które pracownicy uzyskują dzięki skorzystaniu z opcji Ograniczenia te mogą przybierać wiele form, chociaż wspólne ograniczenia mogą obejmować ograniczenie zdolności przenoszenia zapasów przez określony czas lub tak długo, jak długo pracownik pozostaje pracownika lub wymogów, które pracownik musi sprzedać towar z powrotem do firmy na koszt pracownika, jeśli pracownik opuści firmę przed określonym przedziałem czasowym. Dla celów podatkowych, plany opcji na akcje zawierają wiele pytań. Na przykład jest to przyznanie opcja zdarzenia podlegającego opodatkowaniu Czy wykonywanie opodatkowania podlega opodatkowaniu Jeśli nie, kiedy transakcja podlega opodatkowaniu Jedną z najważniejszych różnic między ISO i NSO jest to, że terminy zdarzeń podlegających opodatkowaniu mogą być inne. W celu wprowadzenia zasad podatkowych odnoszących się do opcji na akcje w bardziej konkretnym kontekście, w poniższej dyskusji rozważymy hipotetyczny Plan Opcji Papierów Wartościowych Plan Planu jest tworzony przez nieletnie przedsiębiorstwo internetowe y, która świadczy usługi zakupowe dla firm Plan zapewnia niektórym kluczowym pracownikom prawo lub opcję zakupu 25 000 sztuk akcji Spółki po cenie 1 00 za akcję Jeśli chodzi o każdą z opcji, połowa będzie posiadać zapasy ISO, a połowa będzie Akcje NSO W momencie przyznania opcji, akcje BigDeal wynoszą 1 00 a akcji Pracownicy otrzymujący te opcje są uprawnieni do korzystania z opcji w wysokości 5000 po zamknięciu każdego roku doręczenia W ten sposób po pierwszym roku pracownik może zakup 5000 akcji po 1 00 za akcję Po drugim roku zatrudnienia dodatkowych 5000, i tak dalej po każdym kolejnym roku, aż opcje dla pełnych 25 000 akcji. Wykonywanie akcji, akcje nabyte za pośrednictwem planu BigDeal podlegają liczba wyraźnych ograniczeń i ograniczeń, w tym zarówno szerokie ograniczenia prawa do przekazania akcji, jak i prawo Spółki do odkupu akcji nienakwestionowanych w cenie realizacji opcji, jeśli pracownik opuści BigDeal Und w przypadku gdy opcje są wykonywane, 25 udziałów staje się uprawniony, tj. bez żadnych ograniczeń po każdym roku pracy w charakterze pracownika W tym celu termin przyznany oznacza, że ​​zapasy nie podlegają już ograniczeniom Jak wspomniano powyżej, w celach podatkowych istnieją zasadniczo dwa rodzaje opcji na akcje - opcje ISO i inne niż ustawowe NSO s Każdy ma swój własny zestaw zasad podatkowych Podstawowe traktowanie ISO jest regulowane przez IRC 421, ustawowe opcje są regulowane przez IRC 83 Ponieważ normy niebędące ustawowymi przepisami są domyślne, wygodniej jest zacząć od omówienia tych zasad. Niepodstawne opcje na akcje. Opodatkowanie podatków poza ustawowymi lub niekwalifikowanymi opcjami jest regulowane przez zestaw reguł zawartych w IRC 83, które odnoszą się ogólnie do otrzymania mienia w zamian za usługi Zgodnie z art. 83a, zdarzenia podlegające opodatkowaniu występują tylko wtedy, gdy nieograniczone prawa do uprawnień majątkowych lub ograniczenia w korzystaniu z własności art. 83 ust. a 1 w istocie stwierdza to w kategoriach stwierdzenia, że ​​godziwa wartość rynkowa mienia otrzymanego za usługi musi być ujęta po raz pierwszy w prawach osoby, które mają korzystny udział w takiej nieruchomości są zbywalne lub nie są narażone na znaczne ryzyko przepadku , w zależności od tego, co nastąpi wcześniej W ten sposób otrzymanie mienia, czy to w ramach opcji na akcje, zapasy, czy inna własność nie podlega opodatkowaniu, jeśli istnieją znaczne ograniczenia w przekazywaniu danych i jest narażone na znaczne ryzyko przepadku. opcje na akcje są regulowane głównie przez Regs 1 83-7 W ramach IRC 83 e 3 i Regulaminu przyznanie opcji na akcje nigdy nie może stanowić zdarzenia podlegającego opodatkowaniu nawet wtedy, gdy inne wymogi z pozycji 83 a miałyby zastosowanie, chyba że opcja ta jest łatwa do ustalenia uczciwą wartość rynkową Jeśli opcja ta ma łatwo przewidywalną sprawiedliwą wartość rynkową, wówczas, jak to określają przepisy, osoba, która wykonała takie usługi, ubiega się z odszkodowaniem w ramach takiej dotacji t czas i kwota określona w sekcji 83 a Reg 1 83-7 a W tym przypadku różnica między wartością rynkową opcji a ceną wykonania opcji lub inną wypłaconą zapłatą będzie podlegała opodatkowaniu jako zwykły dochód i będzie z zastrzeżeniem odmowy. Z drugiej strony, jeśli opcja nie ma łatwej do ustalenia wartości godziwej na rynku, przyznanie opcji nie jest zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu, a określenie konsekwencji podatkowych jest odłożone przynajmniej do czasu wykonania opcji lub w inny sposób że nawet jeśli godziwa wartość rynkowa takiej opcji mogłaby stać się łatwiejsza do ustalenia przed tym terminem. Regres 1 83-7 a Innymi słowy, jeśli przyznanie opcji nie jest zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu, skorzystanie z opcji będzie traktowane jako przeniesienie własności na mocy 83. Oczywiście, kluczowym czynnikiem w zastosowaniu 83 do opcji na akcje jest pojęcie łatwo rozpoznawalnej uczciwej wartości rynkowej Zauważ, że wartość opcji nie jest ważna ze względu na to, czy n oparta jest na łatwo rozpoznawalnej uczciwej wartości rynkowej, określona jest w Regs 1 83-7 b W zasadniczych warunkach, chyba że opcja sama w sobie jako wyróżniająca się ze stanem magazynowym jest przedmiotem obrotu na ustalonym rynku, opcja zwykle nie jest traktowana jako posiadająca łatwo dostępne do zrozumienia uczciwa wartość rynkowa Regs 1 83-7 b 1 Istnieje możliwość, w ramach Regs 1 83-7 b 2, że niektóre opcje, które nie są przedmiotem obrotu na giełdzie, mogą być traktowane jako mające łatwo rozpoznawalną uczciwą wartość rynkową, ale reguła ta prawdopodobnie nie mogą mieć zastosowanie, chyba że w stosunkowo nietypowych okolicznościach. Tak, w przypadku opcji, które nie są regularnie sprzedawane, przyznanie opcji nie będzie podlegać opodatkowaniu, a konsekwencje podatkowe zostaną przesunięte co najmniej do czasu wykonania opcji lub zbycia w inny sposób Chociaż dochód podlegający opodatkowaniu, ustalony w czasie wykonywania, będzie traktowany jako zwykły dochód podlegający potrąceniu, wszelkie dodatkowe uznanie wartości zapasów po wykonaniu opodatkowania opcji może q jeśli spełnione są wymogi dotyczące trzymania zysków kapitałowych. Na przykład w tej sytuacji przypuśćmy, że opcje zakupu zapasów są realizowane po cenie 1 00 a udział Jeżeli w momencie wykonywania wycena według wartości godziwej zapasów wynosi 2 50 na akcję, a następnie 1 50 na akcję różnica między wartością rynkową akcji a ceną wykonania będzie traktowana jako przychód z tytułu odszkodowania Jeśli czas trwał przez ponad rok, a następnie sprzedany za 4 00 , dodatkowy 1 50 na akcję umorzenia może kwalifikować się do uzyskania zysków kapitałowych. Powyższa analiza zakłada, że ​​akcje nabyte w wyniku skorzystania z tej opcji są w inny sposób nieograniczone - tzn. że akcje są swobodnie przenoszone i nie podlegają znaczne ryzyko przepadku W przypadku BigDeal występują ograniczenia dotyczące przenaszalności akcji, a także prawo do odkupu zapasów do momentu nabycia zapasów Uwaga, poza warunkami planu opodatkowania, prawo federalne lub stanowe może nakładać inne ograniczenia na przeniesienie zapasów, takie jak ograniczenia niektórych krótkoterminowych zysków nałożonych na 16 federalnej ustawy o giełdach papierów wartościowych z 1934 r. Patrz: IRC 83 c 3. W tym przypadku prawo odkupu skutecznie wymaga od pracownika odsprzedaży wszelkich nienakwestionowanych akcji nabytych, po cenie zapłaconej przez pracownika w przypadku zaprzestania świadczenia usług w ramach Regs 1 83-3 c, prawo odkupu prawdopodobnie stanowiłoby znaczne ryzyko przepadku Ze względu na istnienie prawa odkupu i ogólnych ograniczeń w przekazywaniu akcji nabytych w wyniku korzystania z opcji, 83 prawdopodobnie nie miałoby zastosowania do czasu wygaśnięcia ograniczeń i nabycia udziałów, tj. Już nie dłużej z prawem odkupu Innymi słowy, ze względu na ograniczenia w przekazywaniu i istnienie znacznego ryzyka przepadku, korzystanie z opcji i nabycie pozostałych rozdysponowywanie akcji nie spowoduje uznania dochodu poniżej 83 a Zgodnie z warunkami 83 c 3 często nie jest jasne, kiedy ograniczenie to wygasa, co utrudnia precyzyjne określenie, kiedy rozpoznawanie dochodów ma miejsce w ramach 83. Należy również pamiętać, w pewnych okolicznościach można ograniczyć ograniczenia dotyczące przenoszenia zapasów i wymogów pobierania uprawnień przez firmę Może to spowodować uznanie przychodu w wysokości 83 w odniesieniu do wszystkich akcji pozostających w obrocie, które były wcześniej objęte ograniczeniami. Jednocześnie jednak inne ograniczenia pozakontraktowe, takie jak przepisy dotyczące papierów wartościowych, mogą skutecznie uniemożliwić akcjonariuszowi sprzedaż udziałów. Podczas gdy ograniczenia dotyczące własności i uprawnień do kapitału mogą powodować opóźnienie uznania dochodu w wysokości 83 lat, możliwe jest wybranie w ramach IRC 83b przychodu gdy opcje są realizowane Jedną z potencjalnych korzyści z dokonania takich wyborów jest spowodowanie wszelkiego uznania po tym punkcie zakwalifikowania się do kapitału g a następnie rozpocząć realizację okresu utrzymywania zysku kapitałowego, który w przeciwnym razie byłby opóźniany do czasu wygaśnięcia ograniczeń, a stany zostaną w pełni objęte. Wybory w ramach 83 b pozwalają pracownikowi na uznanie różnicy między wartością godziwą rynkową własność i kwota wypłacona jako dochody z tytułu odszkodowania w momencie początkowego otrzymania, nawet jeśli w 83 przypadkach uznano inaczej za należne z tytułu odroczonego dochodu. Patrz Regs 1 83-2 W sytuacjach, gdy dokładny termin wygaśnięcia ograniczeń jest niepewny, wybory pod 83 b mogą również służyć do wyeliminowania dużej części tej niepewności. Aby zilustrować działanie wyborów 83 b, rozważyć przykład Jak w poprzednim przykładzie, załóżmy, że cena wykonania opcji wynosi 1 00 na akcję, a na czas realizacji, uczciwa wartość rynkowa akcji wynosi 2 50. Załóżmy, że ze względu na ograniczenia na akcje, wszystkie nienakwestionowane akcje są traktowane jako podlegające ograniczeniom możliwości przenoszenia, a sub duże ryzyko przepadku, tj. prawo odkupu Zgodnie z planem nabywania uprawnień do realizacji programu, 25 akcji nabytych po pierwszym roku realizacji usługi Załóż ten sam harmonogram nabywania uprawnień i że w momencie tej uprawnienia wartość godziwa rynkowa akcji wynosiła 3 00 na jedną akcję. Wobec braku 83-bowych wyborów, z powodu ograniczeń nie byłoby uznania przychodu w momencie skorzystania z opcji, ale gdy akcje zostały nabyte, uznano przychód na podstawie różnicy pomiędzy wartość akcji w momencie uprawnień - 3 00 a udziałów - a cena wykonania - 1 00 a udział Oznacza to, że 2 00 udział byłby zwyczajny, dochód z tytułu odszkodowania Dodatkowa aprecjacja po tym punkcie może kwalifikować się do zysków kapitałowych leczenie, jeżeli stado było utrzymywane przez wymagany okres gospodarowania, mierzony od tego punktu do przodu. Z drugiej strony, gdyby w czasie wykonywania wyborów dokonano 83-bowych wyborów, uznano zwykłe przychody w oparciu o różnice pomiędzy wartością akcji w tym czasie 2 50 a udziałem a ceną wykonania 1 00 a udziałów, co daje 1 50 udział zwykłego dochodu odszkodowania Załóżmy, że to stado zostało później sprzedane na 4 00 akcji, dodatkowym 2 50 udziałem aprecjacji byłby zysk kapitałowy, zakładając, że spełnione zostały wymogi wymaganego okresu przechowywania, mierzone z tytułu skorzystania z opcji. Zwykle nie można cofnąć 83 wyborów, co oznacza, że ​​w przypadku dokonania 83-bowych wyborów i nieruchomości następnie spadek wartości, skutkiem wyborów będzie przyspieszyć niepotrzebnie uznanie zwykłych dochodów. Innowacyjne plany akcje. Osoby ISO mają dwie potencjalnie istotne zalety dla pracowników, w porównaniu do pozapaństwowych opcji na akcje Po pierwsze, w ramach 421, ogólnie rzecz biorąc, korzystanie z opcji ISO nie powoduje żadnego uznania dochodu ani zysku, nawet jeśli zapas jest nieograniczony. Drugi, jeśli czas utrzymuje się do co najmniej roku po d w ciągu dwóch lat od daty przyznania opcji, w zależności od tego, która z tych dat będzie późniejsza, cały zysk z tytułu sprzedaży akcji, jeśli został rozpoznany dla celów podatku dochodowego, będzie zyskiem kapitałowym, a nie zwykłym dochodem sprzedane przed wygaśnięciem tego okresu utrzymywania, to dochód jest zwykłym dochodem Podstawowe wymagania planu ISO są określone w IRC 422 Plan ISO może zawierać postanowienia i ograniczenia oprócz wymagań 422, o ile są one zgodnie z wymaganiami Kodeksu. Istnieją dwie istotne różnice między ISO a nieposiadającymi uprawnieniami. Po pierwsze, zgodnie z zasadami ISO, korzystanie z opcji nie jest zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu bez względu na wymogi określone w art. 83, przynajmniej dla stałych dochodów podatkowych, ale korzyści te są nieco złagodzone przez zasady AMT, omówione poniżej W przeciwieństwie do tego, zgodnie z art. 83, skorzystanie z opcji będzie wydarzeniem podlegającym opodatkowaniu, chyba że nabyty papier nie jest zbywalny i podlega podsektora typowym ryzykiem przepadku Po drugie, jeśli spełnione są wymagania dotyczące okresu przechowywania ISO, wszystkie zyski kwalifikują się do uzyskania zysków z kapitału Drugie, całe zysk w odniesieniu do ISO może stanowić zysk kapitałowy, jeśli spełnione są wymagania dotyczące okresu przechowywania ISO. wykonywanie ISO nie powoduje żadnych zdarzeń podlegających opodatkowaniu w ramach regularnego systemu podatkowego, ma konsekwencje w ramach alternatywnego systemu minimalnej amortyzacji podatkowej Zgodnie z IRC 56 b 3 korzystne traktowanie podatkowe przyznane przez 421 i 422 nie ma zastosowania do przeniesienia zapasów nabytych w związku z korzystaniem z opcji na akcje motywacyjne dla celów AMT W związku z tym, opodatkowanie podatkiem dochodowym na AMT podlega w znacznej mierze zasadom 83, jak omówiono powyżej Na mocy 83, różnica między wartością rynkową akcji i cena wykonania opcji będzie traktowana jako dochód podlegający opodatkowaniu w momencie, gdy prawa pracownika do akcji zostaną w pełni zasto sione i nie będą już narażone na ryzyko przepadku Rozprzestrzenianie się traktuje się jako korektę AMT. Efekt korekty AMT ma spowodować, że podatnik uznaje dochód podlegający opodatkowaniu AMT z tytułu skorzystania z opcji, jeśli nabyta część jest zasadniczo nieograniczona lub nie podlega znacznemu ryzyku przepadku W tym przypadku, jak wspomniano powyżej, w zakresie, w jakim na mocy art. 83 reguluje, że akcje nabywane przez korzystanie z opcji są ograniczone i podlegają znacznemu ryzyku przepadku, wówczas dostosowanie AMT nie powinno nastąpić do momentu nabycia zapasów, a ograniczenia przestaną obowiązywać, ponieważ w przypadku AMT opcja jest regulowana przez zasady 83. Niezależnie od tego, kiedy powstanie korekta AMT, ma kilka skutków Po pierwsze, korekta AMT - spread między wartością rynkową a ceną opcji - może podlegać AMT, a podatek AMT może być konieczny wypłacane z tej kwoty, nawet jeśli czas może trwać od wielu lat lub ostatecznie sprzedany ze stratą Ponadto podstawę w magazynie, wyłącznie dla celów AMT, staje się rzeczywistą wartością rynkową na dzień że korekta AMT pojawia się Patrz IRC 56 b 3 Z powodu tej korekty podstawowej, kiedy akcje są w rzeczywistości sprzedawane, nie będzie zysku AMT w zakresie spreadu, który poprzednio podlegał opodatkowaniu AMT. Ponieważ podstawy w magazynie różnią się od AMT i dla regularnych podatków, późniejsza sprzedaż akcji będzie generować zyski lub straty w regularnych celach podatkowych, nawet jeśli nie generuje zysków z tytułu AMT Ponieważ zyski ze sprzedaży ustalone dla celów regularnego podatku, obejmowałby również spread, który został wcześniej uwzględniony w dochodach do opodatkowania AMT, istnieje ryzyko podwójnego opodatkowania, z wyjątkiem kredytu AMT, określonego w IRC 53 W teorii płatności AMT w roku wykonywania stwarzają kredyt, który a następnie zmniejsza podatek regularny w roku, w którym akcje zostały faktycznie sprzedane, ponieważ w tym roku, pomijając wszystkie inne czynniki, regularny dochód do opodatkowania byłby większy niż dochód do opodatkowania AMT z powodu różnic w stanie zapasów. przynajmniej w teorii, w znacznie uproszczonej formie W praktyce jednak, w jakim stopniu istnieje znaczne ryzyko podwójnego opodatkowania zależy od dość skomplikowanego obliczania i działania kredytu AMT, którego dyskusja nie wykracza poza zakres niniejszego artykułu Na obecnym etapie należy wystarczyć krótkie omówienie. Kiedy podatnik podlega odpowiedzialności AMT w każdym roku podatkowym, kwota skorygowanego netto należności licencyjnych wypłaconych w tym roku jest dostępna jako zaliczka na poczet jego regularnego zobowiązania podatkowego w przyszłych latach kredyt nie obniży jednak stałego podatku poniżej przewidywanego AMT w dowolnym roku. Po utworzeniu kredytu można go używać dopiero w kolejnym roku, w którym podatek AMT jest niższy niż zwykły podatek. Na przykład wygenerowany kredyt z AMT zapłaconych za korzystanie z ISO mogłaby teoretycznie być użyta w pierwszym roku, w którym podatek AMT jest niższy niż zwykły podatek, niezależnie od tego, co spowodowało różnicę. Oczywiście możliwość konwersacji jest możliwa - a mianowicie, w roku, w którym sprzedaje się akcje, inne korekty AMT niezwiązane z wcześniejszą normą ISO mogą powodować, że podatek AMT za ten rok jest taki sam lub większy niż podatek regularny, aby kredyt nie był dostępny w tym roku ale przełożyłby się na czas nieokreślony Na przykład, w roku, w którym sprzedaje się materiał ISO, dodatkowe ćwiczenia ISO lub inne niezwiązane korekty AMT mogą spowodować, że podatek AMT będzie większy niż zwykły podatek, a tym samym uniemożliwia wykorzystanie wcześniejszego roku kredytu AMT rzeczywistość, czasami wymaga bardzo starannego planowania, aby móc korzystać z kredytu AMT Ponadto Kongres rozważa wiele różnych propozycji w celu zapewnienia dalszego zwolnienia z AMT, ale perspektywy zmian AMT są w najlepszym wypadku. W sytuacjach, takich jak BigDeal s, w przypadku gdy akcje nabyte w ramach tej opcji nie są zbywalne i mogą podlegać znacznemu ryzyku przepadku - tzn. ograniczenia, które w ramach 83 powodowałyby uznanie dochodu opóźnienia do wygaśnięcia ograniczeń, zalety traktowania ISO są bardziej ograniczone niż w sytuacjach, w których nabywane akwizycje nie są narażone na znaczne ryzyko przepadku Jeżeli z powodu ograniczeń, opóźnienie w dochodach na podstawie ustawowych pozwoleń na podstawie 83 , to pierwsza różnica między warunkami ISO i pozapaństwowych - brak rozpoznania przychodów w związku z wykonywaniem ISO - może być znacznie mniej znacząca W takich okolicznościach, najważniejsza korzyść wynikająca z opcji ISO jest to, że całe zyski będą zyskiem kapitałowym , jeśli wymagane okresy przechowywania są spełnione, ale względy AMT mogą obniżyć wartość tej korzyści Prawdziwe oszczędności podatkowe, które mogą wynikać z traktowania przez ISO, w takich okolicznościach, mogą być trudne do przewidzenia, częściowo dlatego, że są uzależnione od nieznanych i nieprzewidywalnych zmienne dotyczące wartości rynkowej zapasów, sytuacji podatkowej osób fizycznych oraz innych zdarzeń mających na celu dostosowanie AMT, które wpływają na indywidualną osobę. Chociaż zasady dotyczące dwóch różne rodzaje opcji na akcje różnią się między sobą, zarówno ISO, jak i niekwalifikowanymi wariantami umożliwiającymi pracownikom możliwość zamiany tego, co w przeciwnym razie byłoby zwyczajne, dochody z tytułu odszkodowania do zysków kapitałowych Z uwagi na bieżące stawki zysków kapitałowych, ta przewaga może być znacząca. , jednakże może wymagać starannego planowania zarówno podczas ćwiczeń, jak i późniejszej sprzedaży zapasów. Ostrożny plan AMT ma zasadnicze znaczenie. Jeśli jesteś profesjonalistą podatkowym i chcesz uzyskać więcej informacji na temat tematów objętych niniejszym biuletynem lub innym podatkiem i sprawy biznesowe, zadzwoń do Tax Business Professionals, Inc. pod numerem 800 -553-6613, wyślij do nas e-mail lub odwiedź naszą witrynę internetową. Aby uzyskać pełen zakres prawa gospodarczego i usług związanych z podatkami, zadzwoń do kancelarii Newland Associates na 703 330-0000.Jeśli czytasz ten biuletyn, ale nie ma na naszej liście dyskusyjnej i chcesz być, skontaktuj się z nami pod numerem 800 553-6613. Chociaż miało to być dokładne, niniejsza publikacja nie jest przeznaczona świadczenie usług prawniczych, rachunkowych lub innych profesjonalnych lub służenie jako substytut tych usług. Regulacja lub inne komercyjne wykorzystanie materiałów zawartych w Podstawach Biznesowych Podatkowych jest wyraźnie zabronione bez pisemnej zgody Tax and Business Professionals, Inc. . Możesz szukać informacji w całej części wierszy autorów lub w całej witrynie. W celu bardziej ukierunkowanego wyszukiwania umieść słowo wyszukiwania w cudzysłów. Jeśli otrzymasz opcję zakupu akcji jako płatności za swoje usługi, możesz mieć dochód gdy użytkownik skorzysta z tej opcji, lub gdy sprzedajesz opcję lub czas otrzymany podczas korzystania z opcji Istnieją dwa typy opcji na akcje. Opłaty przyznane w ramach planu nabycia akcji pracowniczych lub programu opcji motywacyjnych zapasów ISO są ustawowymi wariantami akcji. Opcje czasowe, które nie są przyznawane ani na podstawie planu nabycia akcji ani planu ISO, są niestandardowymi wariantami czasowymi. Rekomendacja do publikacji 525 Taxabl e i Nontaxable Income w celu ustalenia, czy dana osoba otrzymała ustawowe lub nieplanowe opcje na akcje. Opcje na akcje zwykłe. Jeśli twój pracodawca przyznaje ustawową opcję na akcje, zazwyczaj nie obejmuje ona żadnych kwot w dochodach brutto w momencie otrzymania lub skorzystaj z opcji Jednak w roku, w którym wykonujesz system ISO, można uzyskać dodatkowy minimalny podatek. Więcej informacji można znaleźć w instrukcji Form 6251 Dochód do opodatkowania lub stratę podatkową przy sprzedaży towaru, który kupiłeś, korzystając z opcji Ogólnie traktuj tę kwotę jako zysk lub stratę kapitału Jeśli jednak nie spełnisz specjalnych wymagań dotyczących okresu przechowywania, będziesz musiał traktować dochód z tytułu sprzedaży jako zwykły dochód Dodać te kwoty, które są traktowane jako płace, na podstawie stanu zasobów określenie zysku lub straty w rozporządzeniu dotyczącym zapasów Zob. Publikacja 525 w celu uzyskania szczegółowych informacji na temat rodzaju opcji na akcje, jak również zasad dotyczących przychodów i sposobu uzyskiwania dochodów zgłaszane są do celów podatku dochodowego. Opcja na akcje zachęcające - po wykonaniu ISO należy otrzymywać od pracodawcy formularz 3921 PDF, wykonywanie opcji motywacyjnej w ramach sekcji 422 b Ten formularz zgłosi ważne daty i wartości konieczne do ustalenia poprawności kwota kapitału i zwyczajne dochody, jeśli ma to być zgłoszone po powrocie. Plan zakupu zapasów pracowników - po pierwszym przeniesieniu lub sprzedaży akcji nabytych przez skorzystanie z opcji przyznanej na podstawie planu nabycia akcji pracowniczych, powinieneś otrzymać od pracodawcy formularz 3922 PDF, transfer zapasów nabytych w ramach planu zakupów pracowników zgodnie z sekcją 423 c Ten formularz zgłosi ważne daty i wartości potrzebne do określenia prawidłowej kwoty kapitału i zwykłych dochodów, które mają zostać zgłoszone w przypadku powrotu. Opcje na akcje zwykłe. Jeśli pracodawca przyznaje ty, opcja na akcje niepieniężne, kwota dochodu do uwzględnienia oraz czas na jej włączenie, zależy od tego, czy godziwa wartość rynkowa Opcja może być łatwo określona. Ustalona godziwa wartość rynkowa - jeśli opcja jest aktywnie sprzedana na ustalonym rynku, można łatwo ustalić wartość godziwą rynkową opcji Patrz publikacja 525 w innych okolicznościach, na których można łatwo ustalić sprawiedliwy rynek wartość opcji i zasady ustalania, kiedy należy zgłaszać dochód za opcję z łatwo rozpoznawalną uczciwą wartością rynkową. Nież łatwo ustalona wartość godziwej wartości rynkowej - większość niestabilnych opcji nie ma łatwej do ustalenia wartości godziwej na rynku dla niestosujących opcji bez łatwego możliwe do wyliczenia wartości godziwej na rynku, nie ma zdarzenia podatkowego, jeśli opcja jest przyznawana, ale należy uwzględnić w przychodach wartość godziwą zapasów otrzymanych w trakcie wykonywania, pomniejszoną o kwotę wypłaconą, w przypadku skorzystania z opcji Masz dochód do opodatkowania lub stratę podatkową, sprzedajesz akcje, które otrzymałeś, korzystając z opcji Ogólnie traktuj tę kwotę jako zysk lub strata kapitału W przypadku konkretnych informacji wymogów dotyczących sprawozdawczości i sprawozdawczości, patrz Publikacja 525.Page Ostatnia recenzja lub Aktualizacja 17 lutego 2017 r.